内容摘要：美银与花旗在备案中表示，两者过去三年存在回购协议会计错误，向投资者隐瞒了数十亿美元债务，但这些错误与雷曼式掩饰债务做法不同且不会对自身财务状况产生实质影响。

　　综合外电5月27日报道，美国银行（Bank of America Corp.，下称美银）和花旗集团（Citigroup Inc.，下称花旗）文件显示，两家银行错误地向投资者隐瞒了数十亿美元债务，这一做法与此前雷曼兄弟（Lehman Brothers Holdings Inc.）掩盖风险水平相似。

　　在近期监管备案中，美银与花旗披露过去三年间两者曾数次错误地将一些短期回购协议（下称repo）列为销售而非负债。这些误归类涉及数十亿美元，但对两家银行而言这一数字相对较小。

　　破产法庭调查员沃鲁卡斯（Anton Valukas）表示，这与雷曼在08年9月破产前粉饰资产负债表做法相同，当时雷曼使用所谓“Repo 105”策略将500亿美元资产移至表外。

　　美行和花旗表示，两者误归类系失误所致并非出于沃鲁卡斯所说的雷曼式动机、即粉饰自身风险状况。这些在联邦证券监管机构开始询问金融企业repo会计相关情况后做出的披露内容包含于5月季度备案但未被强调。

　　近期一系列报道揭示了银行在向公众报告财务前如何掩盖自身冒险行为，这一做法在金融圈内被称为“打点门面”（“window dressing”）。

　　26日相关媒体对金融企业如何在季末、即当他们向投资者报告财务时暂时隐藏repo债务做了详述，美银和花旗就在其中。金融危机爆发以来，两家银行经常在将季末repo债务从同一季度平均借款中减去。这一做法并不涉及将repo贷款误归为销售。

　　作为一种短期贷款，repo允许银行承担更多证券交易风险。如果一家公司将repo归为销售而非借款，该企业就可将repo置于表外从而降低资产负债表显示的财务杠杆比率（即资产与股本乘数）。

　　联邦证券规则禁止金融企业故意掩饰债务来欺骗投资者。现在没有迹象表明美银或花旗repo误归类行为是否故意或证交委员会（Securities and Exchange Commission，下称SEC）是否会采取行动。SEC发言人拒绝置评。

　　美银与花旗称其会计失误涉及金额较小。误归类对两家银行财务杠杆水平影响极小，对两者盈利或股权毫无影响。两家银行未重编任何财务报表。

　　美银称，该行在过去三年某些季度中都有此类误归类交易，其涉及金额最低为5.73亿美元、最高达107亿美元，但这“远低于总资产1%”且对资产负债表、盈利或债务比率均无实质影响。

　　花旗称，截至09年年底该行此类误归类交易影响金额总计57亿美元，过去三年高达92亿美元，只有“极小数部门使用此类交易且金额极小”。花旗还表示，这些错误不会对财务报告造成实质影响。“这些销售交易规模任何时候都不足以对我们公布的杠杆比率造成显著影响。”

　　作为对比，两家银行资产规模逾2万亿美元。

　　3月，SEC在雷曼破产报告公布前就已要求大型银行提供其repo会计更多信息。上周（17日当周），SEC首席会计克罗克（James Kroeker）向国会相关委员会小组表示，此次调查没有发现任何大范围不当行为。

　　但克罗克表示，SEC已要求数家公司在其证券备案中披露更多repo会计相关信息。美银和花旗表示两者没有发现自发错误。

　　目前SEC正考虑提高披露要求，并要求企业对季末借款活动做更清晰解释。SEC可能会要求所有企业遵守这些规则而不仅是银行。这些潜在新规是SEC主席夏皮罗（Mary Schapiro）在4月国会听证会上公布的。

　　另外，纽约银行梅隆公司（Bank of New York Mellon Corp.）在证券备案中表示，该行发现过去三年其repo会计存在一些小错，但该行未使用Repo 105交易。

　　该行表示这些错误已被纠正，且其中无一会对财务报表造成实质影响。该行发言人拒绝进一步置评。